Schenkung oder Verkauf innerhalb der Familie – was ist steuerlich günstiger?

Die Übertragung von Vermögen innerhalb der Familie ist ein häufiges Thema in der steuerlichen Beratung. Besonders bei Immobilien, Betrieben oder Beteiligungen stellt sich regelmäßig die Frage: Ist eine Schenkung oder ein Verkauf steuerlich günstiger?
Die Antwort lautet – wie so oft im Steuerrecht: Es kommt auf den Einzelfall an. Beide Varianten haben unterschiedliche steuerliche Folgen, die sorgfältig gegeneinander abzuwägen sind.

Schenkung innerhalb der Familie – steuerliche Folgen

Österreich kennt seit 2008 keine Schenkungssteuer mehr. Das bedeutet jedoch nicht, dass eine Schenkung steuerlich „kostenlos“ ist.

Einkommensteuer

Bei einer Schenkung fällt keine Einkommensteuer an, da keine entgeltliche Gegenleistung erfolgt. Die übernehmende Person tritt jedoch steuerlich in die Rechtsposition der Übergeber:in ein (sogenannter Rechtsnachfolgegrundsatz).
Bei späterem Verkauf werden daher die ursprünglichen Anschaffungsdaten übernommen – inklusive allfälliger stiller Reserven.

Immobilien: Grunderwerbsteuer

Auch bei unentgeltlichen Übertragungen von Immobilien fällt Grunderwerbsteuer an. Diese bemisst sich nicht vom Kaufpreis, sondern in der Regel vom Grundstückswert. Der Steuersatz ist gestaffelt:

• 0,5 % für die ersten 250.000 EUR

• 2 % für die nächsten 150.000 EUR

• 3,5 % für den darüberhinausgehenden Wert

Diese Begünstigung gilt nur für Übertragungen im Familienverband.

Immobilienertragsteuer (ImmoESt)

Bei der Schenkung selbst fällt keine Immobilienertragsteuer an. Die ImmoESt wird erst relevant, wenn die beschenkte Person die Immobilie später verkauft.

Verkauf innerhalb der Familie – steuerliche Folgen

Ein Verkauf liegt vor, wenn eine echte Gegenleistung vereinbart wird. Steuerlich wird dieser Vorgang wie ein Verkauf an fremde Dritte behandelt – auch wenn er innerhalb der Familie erfolgt.

Einkommensteuer / Immobilienertragsteuer

Beim Verkauf einer Immobilie fällt grundsätzlich Immobilienertragsteuer an. Diese beträgt regelmäßig 30 % des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns.
Ob tatsächlich Steuer anfällt, hängt u. a. davon ab, ob:

• die Hauptwohnsitzbefreiung greift oder

• es sich um Altvermögen handelt.

Grunderwerbsteuer

Beim Verkauf fällt Grunderwerbsteuer vom vereinbarten Kaufpreis an – grundsätzlich mit 3,5 %, ohne Begünstigung wie bei der Schenkung.

Finanzierung innerhalb der Familie

Häufig wird der Kaufpreis gestundet oder durch ein Darlehen ersetzt. Achtung: Unübliche Konditionen können zu steuerlichen Problemen führen (z. B. verdeckte Schenkung oder Fremdvergleichsprobleme).

Vergleich: Schenkung vs. Verkauf

Ob eine Schenkung oder ein Verkauf günstiger ist, hängt insbesondere ab von:

• der Art des Vermögens (Immobilie, Betrieb, Beteiligung),

• der steuerlichen Historie (Anschaffungskosten, Alt- oder Neuvermögen),

• der familiären Situation (Versorgung der Übergeber:in),

• der zukünftigen Verwertungsabsicht der Übernehmer:in.

Während die Schenkung häufig kurzfristig günstiger ist, kann sie langfristig zu einer höheren Steuerbelastung führen, wenn stille Reserven übernommen werden. Der Verkauf kann hingegen sofortige Steuerkosten auslösen, dafür aber die steuerliche Ausgangslage „bereinigen“.

Conclusio

Eine pauschale Antwort, ob Schenkung oder Verkauf steuerlich günstiger ist, gibt es nicht. Die Schenkung punktet durch das Fehlen der Einkommensteuer im Übertragungszeitpunkt und begünstigte Grunderwerbsteuer im Familienverband. Der Verkauf kann hingegen sinnvoll sein, um steuerliche Altlasten zu vermeiden oder klare wirtschaftliche Verhältnisse zu schaffen.
Entscheidend ist eine vorausschauende steuerliche Planung, die sowohl die aktuelle Steuerbelastung als auch zukünftige Veräußerungen berücksichtigt. Wir unterstützen Sie gerne dabei!

Visuelle Gestaltung: Vesna Jokic