Serie zu Umgründungen - Teil 4

Die Einbringung ist eine der häufigsten Umgründungsarten in Österreich. Sie ermöglicht es, einen bestehenden Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil steuerneutral in eine Kapitalgesellschaft einzubringen.

Was ist eine Einbringung?

Laut Art. III UmgrStG (§§ 12–22) liegt eine Einbringung vor, wenn Vermögen gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (z. B. GmbH-Anteile) auf eine andere Körperschaft übertragen wird.

Ziele sind oft:

• die Haftungsbeschränkung durch die GmbH,

• die Optimierung der Unternehmensstruktur,

• oder die Nachfolgeplanung.

Beispiel: Eine Ärztin führt ihre Ordination als Einzelunternehmen. Sie bringt den Betrieb samt Inventar und Personal in eine GmbH ein, deren alleinige Gesellschafterin sie bleibt.
→ Die Übertragung ist steuerneutral – es entsteht kein Veräußerungsgewinn.

Voraussetzungen

Voraussetzungen sind unter anderem:

• Vorliegen von einbringungsfähigem Vermögen (Betriebe, Teilbetriebe, qualifizierter Kapitalanteil, Anteile an Mitunternehmerschaften)

• Positiver Verkehrswert des eingebrachten Vermögens

• Vorliegen von Einbringungsbilanzen

• Einbringungsvertrag mit Beschreibung der übertragenen Vermögenswerte.

• Rückwirkungsstichtag (bis zu 9 Monate rückwirkend).

• Übertragung zum Buchwert (keine Aufdeckung stiller Reserven).

• Fortführung der Buchwerte in der übernehmenden Gesellschaft.

• Übertragung gegen Gesellschaftsrechte, nicht gegen Barzahlung.

Steuerliche Vorteile

Die Einbringung ermöglicht die steuerfreie Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben oder Anteilen. Verlustvorträge des eingebrachten Unternehmens können unter bestimmten Voraussetzungen mitgenommen werden (§ 21 UmgrStG).

Fazit

Die Einbringung ist besonders für Unternehmer:innen interessant, die ihre Geschäftstätigkeit in eine GmbH überführen oder eine Holding-Struktur schaffen wollen. Sie bietet Rechtssicherheit, Flexibilität und steuerliche Neutralität – erfordert aber eine saubere Vertragsgestaltung und steuerliche Begleitung. Wir unterstützen Sie gerne, bei der Planung und Abwicklung einer Einbringung.

Im nächsten Artikel dieser Serie informieren wir Sie über den Zusammenschluss nach dem Umgründungssteuergesetz.